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我们自己研发了一个软件，取得了专利证书，但没 有售卖权，我们对该软件的研发费加计扣除并一次性摊销处理。但现在有一个问题，税局老师打电话说，我们这种没有售卖所有权的情况必须资本化，研发费用需按年分摊扣除，不能 一次性进行扣除。请老师指点。
回复：
亲爱的学员，根据财政部、税务总局
、科技部《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99
号）文件规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至
2020年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
《企业所得税法实施条例》第六十七条，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于 10 年。
所以，你们形成的软件无形资产，不能一次性税前扣除。可以按 75%加计扣除，并按规定时间摊销。
节税案例：研发的软件形成无形资产可否一次性扣除问题
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阅读量：526
发布时间：2022-02-11
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