海南税收政策解读（海南企业所得税税率）

海南自由贸易港的建设如火如荼，而一些相关的政策也已经加入到了各种考试的教材当中。看看这些政策，“零关税、低税率、简税制“，简直就是会计人的天堂好嘛，奥奥都有了一种去海南的冲动，不过想了想，还是学习要紧。

说到学习......今天我们就来梳理一下现阶段海南到底有哪些税收优惠政策吧！

流转税相关优惠政策

1、企业进口自用生产设备免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

2、进口营运用交通工具及游艇免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

3、进口生产原辅料免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

4、展会境外展品进口和销售免税。

5、对原产于海南或含进口料件加工增值超过30%的货物进入内地免征进口关税。

6、岛内居民购买的进境商品 免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

7、离岛免税购物额度调高至每年每人10万元，扩大免税商品种类。

8、允许进出海南岛航班加注保税航油。

9、对在“中国洋浦港”登记并从事国际运输的境内建造船舶给予出口退税。

10、以“中国洋浦港”为中转港从事内外贸同船运输的境内船舶允许加注保税油。

11、经“中国洋浦港”中转离境的货物试行启运港退税。

奥奥解读

2025年前，海南会将现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费简并成一个税种，即销售税，在货物和服务零售环节征收。

这无疑又将给现行的税制提出更大的挑战。

所得税相关优惠政策

1、鼓励类企业实施 15%企业所得税税率。

对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

所称实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。

对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率；对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。

2、企业资本性支出可一次性税前扣除或加速折旧和摊销。

对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产（本条所称固定资产不含房屋、建筑物）或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；

新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

3、旅游业、现代服务业、高新技术产业企业2025年前新增境外直接投资所得，免征企业所得税。

本条所称新增境外直接投资所得应当符合以下条件：

（一）从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。

（二）被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。

4、高端和紧缺人才，个人所得税最高15%税率。

在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才、综合所得、经营所得、人才补贴，实际个人所得税超过15%的、免征。

享受个人所得税优惠政策的基本条件：

连续缴纳6个月以上社保以及签订1年期以上的劳动合同或聘用协议等劳动关系证明材料。对于无法缴纳社保的境外人才，提供1年期以上劳动关系证明材料即可享受。

高端人才的条件：

人才管理部门认定的人才或一个纳税年度收入达到30万元以上。