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建筑劳务公司税收筹划（小规模建筑劳务公司做账技巧）
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阅读量：698
发布时间：2022-06-29
J建筑劳务公司为增值税一般纳税人，2021年10月承揽了甲公司的某主题乐园的装修并签订了清包工劳务合同，合同总金额2000万元。劳务公司包工包料200万元辅材可以取得增值税专用发票。经财税专家纳税筹划建议采用简易计税方法可以合理节税。
【分析】
税法规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，对增值税计税方法有选择的余地。但是，如果选择简易计税方法，该项目本身所发生的成本中的增值税进项税就不可以抵扣；如果选择一般计税方法，则该项目本身所发生的成本中增值税进项就可以抵扣。
【对比】
筹划前，采用一般计税方法应缴增值税147.14万元。
具体计算：应缴增值税=2000÷（1+9%）x9%-200x9%=147.14（万元）；
筹划后，采用简易计税方法应缴增值税58.25万元。
具体计算：应缴增值税=2000÷（1+3%）x3%=58.25（万元）。
【结果】
选择不同的计税方法，结果大不一样。那么，到底什么时候选简易计税，什么时候选一般计税呢？这里有一个平衡点，也就是说在这个平衡点上，两种计税方法没有差别。这个平衡点就是44.82%=采购辅料价税÷工程总价税，当比值＞44.82%时，选一般计税方法；当比值＜44.82%时，选简易计税方法。
【政策依据】
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第七项第1条款规定：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
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